Налог на доходы физических лиц

Основные аспекты:

• объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от операций с инвестиционными паями;
• доходом признается разница между суммой продажи (погашения) и суммой затрат (сумма приобретения паев плюс агентское вознаграждение);
• налог не взимается, если сумма продажи (погашения) равна или меньше суммы покупки паев.

Ставка налога:

• для налоговых резидентов* Российской Федерации налоговая ставка составляет 13% от дохода (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ)
• для нерезидентов налоговая ставка составляет 30% от дохода (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Налог на доходы физических лиц удерживается организацией, являющейся налоговым агентом (ст.214.1.НК РФ), в данном случае управляющей компанией.

*Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Имущественные вычеты:

Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ налогоплательщик при продаже ценных бумаг (инвестиционных паев) может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 пп. 1 ст. 220 НК РФ в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию или хранение ценных бумаг (инвестиционных паев) не могут быть подтверждены документально.

При приобретении инвестиционных паев у управляющей компании и агентов управляющей компании расходы налогоплательщика документально подтверждены (выписка из реестра по лицевому счету зарегистрированного лица, уведомление об операции по лицевому счету, выписка банка). В этом случае имущественные налоговые вычеты при погашении инвестиционных паев не могут быть предоставлены.